头条号2024年10月14日发布:审计机构罚单半年度盘点：近30家会计所被罚，这些变化值得关注……

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审计机构严监管正在来袭。

随着严监管信号不断释放，今年上半年围绕审计机构的处罚备受市场关注。

根据券商中国记者对证监会、地方证监局、交易所公开资料进行不完全统计，今年上半年监管对会计师事务所开出逾60张“罚单”。其中大型会计师事务所被罚次数较多；交易所首次对中介机构进行的“资格罚”备受市场关注。

未保持合理的执业怀疑、未充分识别和评估重大错报风险、控制测试不到位、函证程序和营收审计程序存在缺陷、审计证据不充分等是会计师事务所在年报审计时频频出现的问题。

今年以来，对欺诈发行、财务造假等严重损害投资者利益的违法行为，监管正强化“立体化追责”，运用暂停从事证券服务业务、从业人员禁入、实施暂不受理文件、认定为不适当人选等措施，提高违法违规成本。未来监管对于中介机构的违法违规行为会持续保持高压态势，“长牙带刺”已成为常态。

就在6月2日，十四届全国人大常委会第十次会议表决通过关于修改会计法的决定，自2024年7月1日起施行。本次会计法修改聚焦在加大财务造假法律责任追究力度。

大型会计所违规问题频发

根据记者的不完全统计，今年上半年监管层对会计师事务所开出逾60张“罚单”，涉及27家会计师事务所。

上半年审计机构罚单呈现三大看点，一是大型会计师事务所收到罚单数量较多，或与项目数量多有关。二是有会计师事务所被暂停从事证券服务业务，交易所首次开出注册制下中介机构的“资格罚”。三是监管对中介机构展开“立体式”追责，对重大案件重拳出击。

具体来看，在上市公司金通灵长达六年的财务造假期间，大华会计师事务所（简称“大华所”）因作为金通灵的审计机构却一直出具标准无保留意见的审计报告而被监管层“重罚”。江苏证监局今年5月暂停其从事证券服务业务6个月。

同时，深交所对大华所公开谴责，实施6个月暂不受理其文件的“资格罚”。深交所有关负责人曾表示，此次对会计师事务所出重拳打击，对履职不到位的中介机构严厉惩戒，就是向市场亮明监管态度和决心。今后深交所对于财务造假、欺诈发行等重大违法违规行为，将坚决用好用足暂不受理、公开认定等“资格罚”，切实提高违法违规成本。

记者注意到，大华所上半年除上述重大处分外，还收到6张“罚单”，执业质量有待提高。公告显示，深交所、北交所、北京证监局、吉林证监局、海南证监局今年均对大华所开出警示函或监管函，涉及项目有蓝盾股份2018—2019 年财报审计、芯天下IPO、富耐克IPO、长春致远2022年财报审计、恒信东方2022年财报审计、海南海药2020年财报审计。

除大华所外，今年以来还有多家大型会计师事务所领“罚单”。根据记者不完全统计，立信会计师事务所（以下简称“立信所”）以8张“罚单”排在前列，处罚措施大多为警示函或书面警示，涉及项目有智动力2019—2020财报审计、爱迪尔2017—2018年财报审计、晶宇环境IPO、中路股份2022年度及相关年度财报审计、华峰超纤2022年财报审计等。

信永中和会计师事务所（以下简称“信永中和”）收到7张“罚单”，多为警示函，涉及项目有智动力2021—2022财报审计、华扬联众2021年财报审计、东土科技2022年财报审计、金河生物2022年财报审计、观想科技2022年年报审计等。

此外，大信会计师事务所（以下简称“大信所”）和容诚会计师事务所（以下简称“容诚所”）在今年上半年各收到5张“罚单”。

东方财富Choice数据显示，上述立信所、大华所、信永中和、大信所、容诚所五家中介机构的上市公司年报审计项目数量在业内排名前十。

罚没超过8000万元

在上述“罚单”中，共有7单审计项目在今年上半年被监管层行政处罚，罚没金额合计达到8341.51万元。

上述大华所因金通灵审计项目被“没一罚五”，合计4132.08万元，是上半年罚没金额最高的项目。瑞华会计师事务所因康得新项目被罚没1783.02万元。

立信所在龙力生物项目上被罚没641.51万元；中天运会计师事务所因美尚生态项目被罚没577.36万元；中兴财光华会计师事务所因西陇科学项目被罚没566.04万元；亚太（集团）会计师事务所因丹邦会计项目被罚没339.62万元；希格玛会计师事务所在冠农股份项目上被罚没301.89万元。

根据记者梳理上述七张罚单，审计机构违规“重灾区”主要在四类问题上。

一是未保持合理的执业怀疑，未充分识别和评估重大错报风险，比如亚太（集团）所在丹邦科技审计项目上，未充分识别和评估丹邦科技二次更换审计机构及前任注册会计师所反映的境外业务审计受限事项的影响。

二是对上市公司控制测试不到位、实质性测试存在缺陷。比如在康得新项目上，监管发现2015—2017年财报审计中，瑞华所在穿行测试、控制测试等均存在违规行为。

三是营收审计存在问题。以金通灵审计项目为例，大华所出具的金通灵2017年度至2021年度审计报告均将“建造合同收入”确认作为关键审计事项，而签字注册会计师对建造合同的收入确认方法职业判断严重不当。

四是函证程序存在重大缺陷。该问题在龙力生物项目上频频出现，比如立信所未对银行询证函保持有效控制，未发现龙力生物银行存款和借款存在虚假记载。

从业人员监管升级

在对会计行业的从业人员“罚单”中，今年上半年监管处罚的多个变化值得关注。

一是交易所首次对中介机构从业人员实施“资格罚”。在上述金通灵造假案中，范荣为2017—2021年财报签字注册会计师，颜利胜为2018—2022年财报签字注册会计师，上述两名人士被深交所给予36个月不受理其出具的证券业务和证券服务业务相关文件的处分。胡志刚作为金通灵2017年、2022年财报签字注册会计师，被深交所给予12个月不受理其文件的处分。此外，江苏证监局对范荣、颜利胜分别采取5年和3年的证券市场禁入措施。

二是监管对责任人的追究不限于项目签字注册会计师。记者注意到，今年5月中旬深圳局对亚太（集团）会计师事务所下发的行政处罚决定书，备受业内热议，主要因为除相关签字注册会计师外，一名项目经理兼审计现场负责人也被处罚。有业内人士表示，“审计现场负责人”收入不高，也没有决策权，上述案例对普通从业人员敲响警钟。

据悉，深圳证监局表示，该名项目经理兼现场负责人负责制定审计计划，实施、复核现场审计工作；未能识别审计项目中的诸多异常，对于已发现的异常未进一步获取审计证据；向项目合伙人报告异常情况，不能免除职责范围内的审计责任。

三是个别从业人员仅半年内频频被罚。根据记者不完全统计，大信所的注册会计师朱劲松上半年收到3张“罚单”。4月底朱劲松因旋极信息2022年财报审计项目收到北京证监局的警示函，而在一个月前他因天海防务2017年审计报告存在虚假记录而被深交所出具监管函，要求及时整改。就在3月初，该名会计师因华强科技2022年财报审计项目被湖北证监局出具警示函。

注册会计师钟宇、宋保军也有类似情况。两人均是上市公司智动力的年报审计项目签字注册会计师，由于执业违规问题横跨两人的两段工作经历，即立信所及信永中和，因此各收到来自深圳局的2张警示函及深交所的2张监管函。

栏目主编：秦红 文字编辑：董思韵 题图来源：上观题图

来源：作者：券商中国

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